BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案解讀及應(yīng)對(duì)指引
英屬維爾京群島《2018經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（公司和有限合伙）實(shí)施細(xì)則》已于2019年10月9日發(fā)布，本文將對(duì)《BVI經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》法案解讀及應(yīng)對(duì)指引，希望能為您提供參考。
一、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的背景
n 2017 年 ，歐盟公布了一份《稅務(wù)目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入灰名單。
n 截至2018年底，灰名單包括13個(gè)管轄區(qū)：安圭拉、巴哈馬、巴林、百慕大、BVI、開曼群島、根西島、馬恩島、澤西島、馬紹爾群島、特克斯和凱科斯群島、阿聯(lián)酋、瓦努阿圖。
n 2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案：
n 2019年1月1日起，BVI實(shí)行《2018年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(公司和有限合伙)法》
n 2019年10月9日，《2018經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（公司和有限合伙）實(shí)施細(xì)則》發(fā)布。
二、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的相關(guān)要求
1、基本要求
根據(jù)《2004年英屬維爾京群島商業(yè)公司法》注冊(cè)的公司，以下兩種情況下，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求才適用于該公司：
n 該法案適用于所有從事相關(guān)活動(dòng)的法人實(shí)體，但BVI以外的司法管轄區(qū)的稅務(wù)居民除外（歐盟的非合作司法管轄區(qū)名單在列司法管轄區(qū)除外）。
具體來(lái)說(shuō)，任何稅務(wù)居民 (tax Resident) 所在地為BVI以外的公司，均不包含在此范圍內(nèi)，即無(wú)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。未有從事相關(guān)活動(dòng)的實(shí)體也同樣無(wú)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。
截至2019年6月21日（官方期刊發(fā)布日期），歐盟稅收非合作司法管轄區(qū)名單包括：美屬薩摩亞、伯利茲、斐濟(jì)、關(guān)島、馬紹爾群島、阿曼、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)、美屬維爾京群島、瓦努阿圖
2、相關(guān)活動(dòng)
從事相關(guān)活動(dòng)（如銀行、保險(xiǎn)或基金管理活動(dòng)）的實(shí)體必須持有金融服務(wù)委員會(huì)（“FSC”）頒發(fā)的有關(guān)該活動(dòng)的許可證。
大部分客戶進(jìn)行有關(guān)活動(dòng)的方式有以下幾種：
n 持有:指只持有其他實(shí)體的股權(quán),只獲得股息和資本收益。如果公司持有任何其他形式的資產(chǎn),如債券、政府證券、不動(dòng)產(chǎn)的合法權(quán)益或圖益權(quán)益,不符合該類別。
n 分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù):交易業(yè)務(wù)、管理股票、接受訂單,以及提供咨詢或其他行政服務(wù)均屬于這一范疇
對(duì)于沒(méi)有固定營(yíng)業(yè)額的純股權(quán)控股公司,注冊(cè)代理人或注冊(cè)辦公地址可能足以滿足BVI《經(jīng)濟(jì)實(shí)體最終規(guī)則》(11A)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的要求。
從事以上任何一項(xiàng)相關(guān)活動(dòng)的法人,應(yīng)當(dāng)符合每項(xiàng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。（投資基金不屬于相關(guān)的活動(dòng)）
3、申報(bào)清單
以下兩種情況不需要申報(bào)：
n 不進(jìn)行任何有關(guān)活動(dòng)；或者，
n 只持有沒(méi)有固定收入或活動(dòng)的被動(dòng)投資
注：如公司處于不活動(dòng)狀態(tài),即暫時(shí)不經(jīng)營(yíng)任何業(yè)務(wù),則董事須解釋為何保留該公司，定期活動(dòng)是指公司每季度或每年從持有資產(chǎn)中獲得的定期收入。
有進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)的公司需要申報(bào)該實(shí)體是否是英屬維爾京群島以外管轄區(qū)的稅務(wù)居民,如果是,則需要申報(bào)該管轄區(qū)所在的地方,并提供稅務(wù)居民的證明作為支持證據(jù)。
如果公司從事的相關(guān)活動(dòng)為以下幾種，該公司的稅務(wù)居地不能被稱為英屬維爾京群島，因?yàn)樵谟倬S爾京群島沒(méi)有稅務(wù)居地：
n 持有或投機(jī)上市公司股票
n 持有債券或政府債券
n 不動(dòng)產(chǎn)的法定或?qū)嵰鏅?quán)益
n 例如在香港有銀行戶口,并賺取利息
如果公司的稅務(wù)所在地被認(rèn)為是英屬維爾京群島以外的一個(gè)特定管轄區(qū),特此要求稅務(wù)所在地的證明來(lái)支持該主張。證據(jù)應(yīng)包括但不限：
n 商業(yè)登記證(如該公司在第16部分登記為香港公司）
n 按申請(qǐng)分類的稅號(hào)
n 認(rèn)證證書
n 對(duì)該實(shí)體的征稅評(píng)估
n 稅務(wù)自我評(píng)估的確認(rèn)
n 稅收的需求
三、法律意見
n 如本公司填寫的聲明書在初次核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有任何不一致或不清楚之處,本公司將建議貴公司就最終證書的法律意見進(jìn)行評(píng)估。
n 如果客戶接受從我們的專業(yè)法律顧問(wèn)服務(wù)并接受服務(wù)費(fèi)用,我們對(duì)兩個(gè)范圍的統(tǒng)一的報(bào)價(jià)評(píng)估法律意見。
四、實(shí)際操作指引
n 如果您認(rèn)為自己的公司業(yè)務(wù)比較筒單并且能夠確認(rèn)自己是否在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的調(diào)整范圍,您可以聯(lián)系我司專業(yè)顧問(wèn)索要《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表》,進(jìn)行填寫并提交給我司。
n 如果您不能確認(rèn)公司是否屬于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)調(diào)整的范圍,或者有其他較為復(fù)雜的情況,可以聯(lián)系我們,由我們安排專業(yè)BVI律師為您提供法律咨詢服務(wù)
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